Voitures de Société en Belgique : Règles et Déductibilité en 2026

Le paysage de la fiscalité automobile en Belgique a connu sa plus grande révolution le 1er janvier 2026. Le plan de "verdissement" de la flotte d'entreprises, voté il y a quelques années, est désormais pleinement opérationnel.

Pour faire simple : le fisc belge ne subventionne plus du tout les motorisations thermiques pour les nouveaux véhicules de société.

Découvrez les règles précises de déductibilité, les cotisations ONSS et les opportunités d'optimisation en 2026.

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1. Véhicules commandés à partir du 1er janvier 2026

C'est la date de la signature du bon de commande (ou du contrat de leasing) qui détermine le régime fiscal applicable. Pour tout nouveau contrat signé depuis le 1er janvier 2026 :

A. Véhicules 100 % électriques (EV) ou à hydrogène

• Déductibilité fiscale : 100 %
• Opportunité : C'est la dernière année pour bénéficier du taux plein de 100 % sur toute la durée de vie du véhicule. En effet, pour les voitures électriques commandées à partir de 2027, la déductibilité diminuera progressivement (95 % en 2027, 90 % en 2028, pour se stabiliser à 67,5 % en 2031).

B. Véhicules thermiques (essence, diesel) et hybrides rechargeables (PHEV)

• Déductibilité fiscale : 0 %
• Impact direct : Tous les frais liés à ces véhicules (amortissement, intérêts de financement, carburant/électricité de recharge, entretien, assurances, taxes de circulation) sont considérés à 100 % comme des dépenses non admises pour la société.

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2. Le sort des véhicules commandés avant 2026 (Régime transitoire)

Si votre véhicule de société actuel a été commandé avant le 31 décembre 2025, il bénéficie d'un droit acquis (grandfathering) temporaire :

• Commandés entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025 (thermiques et hybrides) : La déductibilité de ces véhicules est désormais plafonnée à 50 % maximum en 2026. Ce plafond diminuera à 25 % en 2027, pour atteindre 0 % en 2028.
• Commandés avant le 1er juillet 2023 : Ils conservent leur formule de calcul historique basée sur le taux de CO2, mais subissent également les plafonds de dégressivité progressive (maximum 50 % de déduction en 2026, 25 % en 2027, et 0 % à partir de 2028).

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3. L'explosion de la cotisation CO2 (solidarité ONSS)

Pour les employeurs (sociétés), le coût d'une voiture thermique ou hybride rechargeable ne se limite pas à la perte de déduction fiscale. La cotisation de solidarité CO2 due à l'ONSS a augmenté de manière exponentielle :

Pour les voitures équipées d'un moteur thermique (ou hybride) commandées depuis le 1er juillet 2023, la cotisation de base est multipliée par un facteur de pénalisation qui augmente chaque année :

• En 2025, le facteur de multiplication était de 2,25.
• En 2026, le facteur de multiplication est passé à 4,00 !

Cela signifie qu'une voiture essence ou diesel émettant un taux moyen de CO2 coûte aujourd'hui plusieurs centaines d'euros supplémentaires par mois en cotisations sociales patronales pures, rendant ces flottes extrêmement onéreuses pour les entreprises.

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4. Qu'en est-il de l'Avantage de Toute Nature (ATN) pour le gérant ?

Si vous utilisez votre véhicule de société à des fins privées, vous êtes taxé sur un Avantage de Toute Nature (ATN) :

• Pour les voitures électriques : L'ATN reste calculé selon la formule minimale légale (avec le taux de CO2 minimal de 4 %). Cela reste fiscalement extrêmement avantageux par rapport à l'achat privé d'un véhicule équivalent.
• Pour les thermiques : Le coefficient de CO2 de référence diminue chaque année par rapport aux normes du marché, ce qui augmente mécaniquement le montant de l'ATN imposable pour le gérant/salarié qui roule en essence, diesel ou hybride.

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[!WARNING] Attention à la date du bon de commande ! Pour prouver la déductibilité d'un véhicule commandé avant 2026, conservez précieusement le bon de commande signé et daté de manière probante (ou le contrat de leasing) avant le 31 décembre 2025, car le fisc vérifie systématiquement cette date lors des contrôles.